Finalmente, la esperada ventana para declarar bienes y activos en el exterior estuvo por debajo lo esperado, aunque su menor rendimiento fue compensado con otras medidas transitorias.
Según informaron esta mañana el Ministerio de Hacienda y el Servicio de Impuestos Internos (SII), una de las ventanas transitorias de la Ley de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias logró finalmente recolectar apenas un 15% de la meta estimada por el Gobierno.
Así, al 31 de diciembre del 2024, el SII recibió 568 declaraciones voluntarias de parte de 547 contribuyentes para reconocer capitales en el extranjero a cambio de pagar un impuesto sustitutivo de 12%. Con esto, se lograron recaudar $ 92.496 millones, apenas un 15,6% de la meta que tenía el Ejecutivo, que era de $ 591.927 millones.
La ventana contemplaba la declaración de una gran variedad de activos e inversiones, a cambio de un impuesto específico y único de 12%. La ley aprobada por el Congreso establecía que podían acogerse a esta opción los residentes, domiciliados, establecidos o constituidos en Chile antes del 1 de enero de 2023, que acrediten dominio de bienes declarados, con anterioridad a dicha fecha y las rentas percibidas hasta el 31 de diciembre de 2023.
Podían acogerse a este impuesto único toda clase de bienes, incluyendo bienes muebles e inmuebles, corporales e incorporales, tales como acciones o derechos en sociedades constituidas en el exterior, o el derecho a los beneficios de un trust o fideicomiso, así como también toda clase de instrumentos financieros o valores, como bonos, cuotas de fondos, depósitos y similares, que sean pagaderos en moneda extranjera; las divisas; y rentas que provengan de los bienes como dividendos, utilidades e intereses. También se contemplan activos financieros digitales, como criptomonedas.
El detalle de los activos reconocidos
Según datos del SII, del total de las declaraciones recibidas, un 65% corresponden a la Dirección Regional Metropolitana Santiago Oriente, donde radican contribuyentes de comunas como Providencia, Las Condes, Vitacura y Lo Barnechea. Asimismo, el 80% de los declarantes fueron personas.
La base imponible de los bienes y rentas acogidos a la ventana se valorizó en $ 770.797 millones, lo que deriva en el impuesto a pagar por $ 92.496 millones.
En el detalle, la principal categoría que pagó impuestos fue la denominada "otros", que agrupa a bienes muebles como vehículos, naves, aeronaves, joyas, objetos de arte, antigüedades y armas, entre otros, con $ 38.099 millones en tributos a pagar. Le siguieron las acciones, con $ 19.900 millones, y los depósitos con $ 11.855 millones.
Estados Unidos fue la ubicación preferencial de los activos y bienes declarados, representando un 53% del total, seguido de Panamá, las Islas Vírgenes (Reino Unido), Suiza y Uruguay.
El vaso medio lleno
Sin embargo, hubo otros mecanismos que lograron mover la aguja y aumentar la recaudación del Estado, aunque una corresponde a una ley distinta a la de Cumplimiento Tributario.
Este es el caso del impuesto sustitutivo a los impuestos finales sobre utilidades retenidas (ISIF), que es parte de la ley para financiar la reconstrucción de Valparaíso luego de los incendios del verano de 2024. Este esquema entrega a las empresas la opción de declarar y pagar un gravamen sobre utilidades tributarias acumuladas en el registro de rentas afectas a impuestos (RAI) al 31 de diciembre del 2023, las que se encuentran pendientes de tributación con el Impuesto Global Complementario o con el Impuesto Adicional (en caso de ser contribuyentes extranjeros). Lo recaudado se destinada al Fondo de Reconstrucción de Valparaíso.
Dicho mecanismo -vigente hasta el 31 de enero proximo- ha recolectado $ 869.445 millones a través de 3.163 contribuyentes que se acogieron a este sistema. Esto implica 1,4 veces lo que se estimaba en el informe financiero elaborado por la Dirección de Presupuestos (Dipres).
El otro mecanismo que arrojó mayor recaudación fue la ventana para el cierre de juicios anticipados, vigente hasta el 31 de diciembre pasado. Este generó ingresos por $ 30.403 millones gracias a 51 solicitudes presentadas por contribuyentes, lo que está en línea con lo estimado en el informe financiero, informó Hacienda. El mecanismo da la opción a los contribuyentes de poner término a procesos judiciales pendientes por giros o liquidaciones tributarias, siempre que el contribuyente reconozca la actuación del servicio y acepte pagar el total de las diferencias de impuestos determinados, a cambio de la condonación del total de los intereses y multas correspondientes.
Así, en su conjunto, las tres medidas implican mayores recursos para el Estado por $ 992.344 millones en 2024, equivalentes a US$ 1.010 millones, un 0,32% del PIB.
De las tres medidas, $ 905.000 millones ya ingresaron a las arcas fiscales para el ejercicio presupuestario 2024, mientras que los restante $ 87.344 millones se están recolectando durante enero.
Asimismo, Teatinos 120 proyecta que un volumen adicional de recursos ingrese a las arcas públicas en los primeros meses de este año a través de cuatro fuentes: las declaraciones adicionales por el ISIF, ya que el plazo para acogerse vence el 31 de enero; pagos pendientes por declaraciones de activos en el exterior, estimados en $ 55.000 millones, los cuales están declarados e incluidos en los $ 92.000 millones de la repatriación de capitales; pagos adicionales de impuesto a la renta producto de activos en el exterior no declarados en este proceso y que serán fiscalizados por el SII gracias a los antecedentes de inversiones en el exterior que dispone el servicio por los intercambios de información con otras administraciones tributarias; y los pagos relacionados con el término anticipado de juicios.
Las explicaciones de Marcel
El balance fue entregado por el ministro de Hacienda, Mario Marcel, junto con el director del SII, Javier Ecteheberry, en una conferencia de prensa conjunta en Teatinos 120.
El secretario de Estado abordó el menor rendimiento de la repatriación de capitales, enfatizando que el conjunto de ventanas transitorias, a diferencia de las modificaciones de tasas o bases tributarias, tienen un rendimiento recaudatorio "incierto", debido a que dependen de la voluntariedad de la declaración de contribuyentes para acogerse a ellas.
"Por las razones anteriores, las estimaciones de recaudación que acompañaron las iniciativas se basaron exclusivamente en el rendimiento recaudatorio de medidas tributarias similares en el pasado", expuso la autoridad. En esta línea, matizó la proyección incorporada en los informes financieros respectivos.
"Cuando se estimó la recaudación por estos tres conceptos, en los informes financieros correspondientes se advirtió de que eran cifras inciertas y que se estimaron a partir de proporciones de la recaudación obtenida en ejercicios similares en el pasado. O sea, no hay un ejercicio de cuantificación porque no se puede cuantificar algo que el contribuyente tiene que declarar voluntariamente y en algunos casos que incluso se desconoce, como es el caso de la propiedad de activos en el exterior", dijo el titular de Hacienda.
De hecho, señaló que los ingresos recaudados superaron lo estimado: "Lo que importa es el conjunto, porque es lo que afecta al Presupuesto, es lo que afecta a la estimación de ingresos. Estas cifras que estamos dando, cercanas a los US$ 1.000 millones, significa que para el conjunto de las tres medidas se han cumplido las previsiones, que por lo tanto la estimación de ingresos para el 2024 por este concepto se mantuvo. Incluso, se excedió levemente y que vamos a tener algún ingreso adicional en el 2025".
Asimismo, el ministro señaló que no se otorgará un plazo adicional para extender la vigencia de dichas medidas. En cambio, se instruyó al SII a revisar las declaraciones por reconocimiento de activos e implementar un plan de fiscalización para los bienes que no hayan sido reconocidos.
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