Avanzan primeros artículos de la reforma tributaria y la UDI acudirá al TC por Norma Antielusión

La comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados entró, finalmente, al área chica de análisis de la reforma tributaria. La instancia, pasadas las 15:00 horas, comenzó la votación en particular de las indicaciones y los artículos originales de la propuesta, proceso que podría extenderse durante todo noviembre e, inclusive, hasta diciembre.

Con la presencia del ministro de Hacienda, Mario Marcel, la subsecretaria Claudia Sanhueza y los coordinadores de Política Tributaria de la cartera, Nicolás Bohme y Diego Riquelme, la comisión partió analizando el capítulo referido a la agenda antievasión y antielusión, que contempla ajustes a las potestades del Servicio de Impuestos Internos (SII), a los Tribunales Tributarios y Aduaneros (TTA) y a la Norma General Antielusión (NGA).

En la primera sesión, se avanzó hasta la página 18 de 62 del comparado sobre Norma Antielusiva. También hay paquetes sobre procedimientos judiciales ante los TTA y Tesorería, y la relación entre el SII y los contribuyentes.

Al iniciar la votación del artículo primero, referido a la aplicación administrativa de la NGA (o sea, que ahora el SII califique un hecho como elusivo y no el TTA, como ocurre hoy), el ministro Marcel defendió este cambio ante críticas de la oposición, señalando que son varios países donde es la autoridad tributaria la que califica los actos, como en Alemania, Australia, Bélgica, Brasil, Canadá, China, Corea del Sur, Estados Unidos, Francia, Indonesia, Irlanda, Italia y Japón.

A continuación, los diputados visaron por nueve votos a favor y cuatro en contra la indicación del Ejecutivo que establece que cuando el Comité Antielusión -integrado por tres subdirectores del SII- desestime la existencia de un acto elusivo, el SII no podrá aplicar respecto de los actos o negocios jurídicos incluidos en la resolución ninguna otra norma especial antielusiva.

Asimismo, aprobaron una indicación del diputado Ricardo Cifuentes (DC) -patrocinada por el Ejecutivo- que exime de la aplicación de la NGA a las PYME por operaciones inferiores a UF 1.000 cuando se trate de empresas cuyo promedio anual bruto de ingresos del giro no exceda las UF 75 mil.

A continuación, por nueve votos a favor, dos en contra y una abstención, se aprobó otra indicación del Ejecutivo que establece que habrá también elusión en los actos o negocios en los que exista simulación.

En estos casos, los impuestos se aplicarán a los hechos efectivamente realizados por las partes, con independencia “del conjunto o serie de hechos, actos o negocios jurídicos simulados”, reemplazando esto último a la frase “de los actos o negocios simulados”.

También se visó un ajuste a la frase: se entenderá que existe simulación, para efectos tributarios, “cuando el conjunto o la serie de hechos” (reemplazando la frase “para efectos tributarios cuando los”), actos y negocios jurídicos de que se trate disimulen la configuración del hecho gravado del impuesto.

La UDI va al TC

Los diputados de la comisión, con mayoría de votos oficialistas (ocho favorables, cuatro en contra y una abstención), aprobaron la indicación de Hacienda al artículo 4 quinquies, que establece la existencia del Comité Antielusión, que definirá por unanimidad de los subdirectores de Fiscalización, Normativa y Jurídica del SII, la aplicación de la NGA de forma administrativa.

Esto motivó al diputado UDI Guillermo Ramírez a anunciar que la bancada realizará reserva de constitucionalidad a dicho artículo, reclamando que vulnera el debido proceso, ya que -en su visión- el SII sería “juez y parte” en la aplicación de la NGA.

Este es el primer artículo de la reforma que la oposición notifica que llevará al Tribunal Constitucional (TC).

Otros temas que se analizarán

La instancia aprobó indicaciones que fijan la posibilidad de que el contribuyente presente un recurso jerárquico para reclamar ante el director del SII la calificación de un acto como elusivo; el mecanismo para establecer las consultas del contribuyente por un caso elusivo; y al artículo 33 bis referido a la información que debe entregar el contribuyente al SII.

Así, en la primera jornada de votaciones se avanzó hasta la página 18 de 62 del comparado. Para las siguientes semanas se analizarán los paquetes que norman procedimientos judiciales ante los TTA (24 páginas); procedimientos ante la Tesorería (20 páginas); y fiscalización y relación del SII con el contribuyente (71 páginas).